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que efectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable y que por el ente económico a los artículos y productos vendidos, de acuerdo con el hayan sido solicitadas en la casilla 63 (Gastos de administración) no podrán ser sistema que legalmente le corresponda para establecer el costo de los activos solicitadas nuevamente en esta casilla. movibles enajenados, y el costo de los servicios prestados. Los rubros a incluir son Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Gastos de los de la cuenta “Costo de ventas y de prestación de servicios”, o el determinado distribución y ventas menos la proporción del ajuste por precios de transferencia conforme al juego de inventarios para el sistema periódico (si aplica). (Menor gasto o deducción - Ajuste Precios de Transferencia) x (Gastos de distribución y ventas) / (Gastos de administración + Gastos de distribución y Tenga en cuenta que la realización del costo para los obligados a llevar contabilidad ventas + Gastos financieros). está prevista en el artículo 59 del E.T., para lo cual se debe dar aplicación a las excepciones establecidas para el reconocimiento fiscal de los costos devengados 65. Gastos financieros: registre el valor de los gastos en que incurre la empresa en el período, así como las reglas para el régimen de transición estipuladas en durante el año gravable en la ejecución de operaciones financieras, tales como: el el artículo 290 del E.T. No obstante, es obligación del contribuyente verificar lo componente financiero del arrendamiento operativo, intereses sector financiero, dispuesto en el Estatuto Tributario y en la reglamentación y aplicar lo pertinente intereses por préstamos de terceros, diferencia en cambio, intereses por acciones cuando corresponda. preferenciales, entre otros, que tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la renta y cumplan los demás requisitos necesarios para su Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): TOTAL COSTOS. deducción. 63. Gastos de administración: registre en esta casilla los gastos en que se incurre No constituirá deducción, el componente inflacionario de los intereses y demás durante el ejercicio, asociados con actividades de administración, originados costos y gastos financieros, incluidos los ajustes por diferencia en cambio, en la en el desarrollo de la operación básica o principal de la empresa, tales como: forma señalada en el artículo 81 del E.T. mano de obra, honorarios, impuestos, arrendamientos, contribuciones, seguros, servicios, regalías, asistencia técnica, otros servicios, investigación y desarrollo, Nota: tenga en cuenta la limitación prevista por el artículo 118-1 del E.T. para la reparaciones, depreciaciones, entre otros, asociados a los ingresos gravados, deducción o capitalización de intereses, según la regla de subcapitalización, en siempre que se trate de expensas necesarias, es decir, que tengan relación concordancia con el parágrafo 1 del artículo 59 del E.T.; así como el tratamiento de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la renta y cumplan los demás previsto por el artículo 288 del E.T. para la deducibilidad de la diferencia en requisitos necesarios para su deducción. cambio y el régimen de transición a que hace referencia el artículo 291 del E.T.

Para el año gravable 2022, el contribuyente podrá optar por tomar como Tenga en cuenta que la regla de subcapitalización fue modificada a partir del año descuento tributario del impuesto sobre la renta el cincuenta por ciento (50%) del gravable 2019. impuesto de industria y comercio, avisos y tableros efectivamente pagado durante el año gravable, siempre y cuando tenga relación de causalidad con la actividad Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Gastos económica; o tomar como deducción el cien por ciento (100%) del impuesto de financieros menos la proporción del ajuste por precios de transferencia (Menor industria y comercio, avisos y tableros efectivamente pagado durante el año gasto o deducción - Ajuste Precios de Transferencia) x (Gastos financieros) / gravable, siempre y cuando tenga relación de causalidad (artículo 115 del E.T.). (Gastos de administración + Gastos de distribución y ventas + Gastos financieros). Estas dos opciones no podrán tomarse de manera simultánea. 66. Otros gastos y deducciones: incluya en esta casilla aquellos conceptos a que A partir del periodo gravable 2023 solo será deducible el cien por ciento (100%) haya lugar, que no se hayan registrado previamente y que tengan relación de de los impuestos, tasas y contribuciones que efectivamente se hayan pagado causalidad, necesidad y proporcionalidad con la actividad productora de renta, y durante el año o período gravable por parte del contribuyente, que tengan relación que cumplan con los demás requisitos necesarios para su deducción, tales como: de causalidad con su actividad económica, con excepción del impuesto sobre la transferencias, subvenciones y ayudas gubernamentales, deducciones fiscales, renta y complementario. entre otras.

En el caso del gravamen a los movimientos financieros será deducible el cincuenta Igualmente incluya en esta casilla el costo fiscal de los activos fijos poseídos por por ciento (50%) que haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes menos de dos años; así como el valor de la deducción por inversión en activos durante el respectivo año gravable, independientemente que tenga o no relación fijos para quienes con anterioridad al 1 de noviembre de 2010 hubiesen firmado de causalidad con la actividad económica del contribuyente, siempre que se contrato de estabilidad jurídica y se encuentre vigente en el año gravable que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor. está declarando y fracción del periodo gravable siguiente. 4  Adicionalmente, los contribuyentes que actúen en calidad de enajenantes previstos en los artículos 1.2.1.5.1.20., 1.2.1.5.1.21. y 1.2.1.5.1.22. del DUR indirectos deberán incluir el costo fiscal asociado a la enajenación indirecta, en 1625/2016, así como el procedimiento establecido en el artículo 1.2.1.5.1.24. los términos señalados en el artículo 90-3 del E.T. del mismo decreto, para la determinación del beneficio neto o excedente.

Nota: el artículo 174 de la Ley 1955 de 2019 (PND) modificó el texto del artículo • Si usted es un contribuyente que pertenece al Régimen Tributario Especial de 11 de la Ley 1715 de 2014 mediante el cual se concede un beneficio especial que trata el artículo 19-4 del E.T. tenga en cuenta lo establecido en el artículo en el impuesto sobre la renta como fomento a la investigación, desarrollo e 1.2.1.5.2.7. del DUR 1625/2016, para determinar el beneficio neto o excedente. inversión en el ámbito de la producción de energía eléctrica con FNCE (Fuentes No Convencionales de Energía) y la gestión eficiente de la energía. Las personas jurídicas sin ánimo de lucro originadas en la propiedad horizontal de uso comercial, industrial o mixto calcularán su renta líquida sobre las rentas Los obligados a declarar renta que realicen directamente inversiones en este generadas por la explotación de algún o algunos de sus bienes o áreas comunes sentido tendrán derecho a deducir de su renta, en un período no mayor de 15 años, de conformidad con el artículo 26 del E.T. Por tanto, sus ingresos, costos, contados a partir del año gravable siguiente en el que haya entrado en operación deducciones, activos y pasivos fiscales serán determinados de conformidad la inversión, el 50% del total de la inversión realizada. El valor a deducir por este con las normas establecidas en el Estatuto Tributario y en el DUR 1625/2016 concepto en ningún caso podrá ser superior al cincuenta por ciento (50%) de la para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad. De conformidad con el renta líquida del contribuyente, determinada antes de restar el valor de la inversión. artículo 19-5 del E.T. y el artículo 1.2.1.5.3.2. del DUR 1625/2016.

Para los efectos de la obtención del presente beneficio tributario, la inversión Tenga en cuenta que de conformidad con el parágrafo 4 del artículo 616-1 del causante del mismo deberá ser certificada como proyecto de generación E.T., antes de ser modificado por el artículo 13 de la Ley 2155 de 2021, los de energía eléctrica a partir de FNCE por la Unidad de Planeación Minero – documentos equivalentes generados por máquinas registradoras con sistema Energética (UPME). POS no otorgan derecho a costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementario para el adquiriente. Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Pérdidas por inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos + Pérdidas por ESAL (R.T.E.) – ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO mediciones a valor razonable + Pérdida en la venta o enajenación de activos fijos ESPECIAL + Gastos por provisiones (pasivos de monto o fecha inciertos) + Otros gastos. Las casillas 68 y 69 únicamente deben ser diligenciadas por las entidades que 67. Total costos y gastos deducibles (62 + 63 + 64 + 65 + 66): corresponde a la se encuentran dentro del Régimen Tributario Especial de conformidad con el sumatoria de los valores de las casillas 62 (Costos), 63 (Gastos de administración), artículo 1.2.1.5.1.2. del DUR 1625/2016, que realicen o liquiden inversiones según 64 (Gastos de distribución y ventas), 65 (Gastos financieros) y 66 (Otros gastos y corresponda, en los términos del artículo 1.2.1.5.1.22. del DUR 1625/2016. deducciones). 68. Inversiones efectuadas en el año: incluya en esta casilla el valor de las IMPORTANTE inversiones realizadas en el período, que cumplan las condiciones establecidas en el artículo 1.2.1.5.1.22. del DUR 1625/2016, las cuales se pueden detraer de • Tenga en cuenta los beneficios consagrados en los artículos 107-2 y 108-5 del E.T. los ingresos para efectos de determinar el valor del excedente neto del período (artículo 357 del E.T. y artículo 1.2.1.5.1.24. del DUR 1625/2016). Tenga en • Tenga en cuenta las limitaciones del monto a deducir y las condiciones de cada cuenta que el valor de las inversiones no podrá exceder el resultado del beneficio deducción establecidas en la ley. neto o excedente, computado antes de descontar la inversión.

Nota: las entidades del Régimen Tributario Especial que tengan rentas originadas • Los costos y deducciones deben estar respaldados para su aceptación, por factura en contratos de obra pública e interventoría suscritos con entidades estatales, no o documento equivalente, con el cumplimiento de los requisitos establecidos por les es aplicable lo establecido en esta casilla, respecto de dichas rentas. los artículos 616-1, 617, 618 y 771-2 del E.T. Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): ESAL • Las donaciones efectuadas a entidades sin ánimo de lucro calificadas en (R.T.E.)-Valor inversiones realizadas en el período. el Régimen Tributario Especial no serán deducibles, pero dan lugar a un descuento en el impuesto de renta y complementario (artículo 257 del E.T.). 69. Inversiones liquidadas de períodos gravables anteriores: incluya en esta casilla el valor de las inversiones constituidas en ejercicios anteriores, liquidadas • Las donaciones realizadas por los contribuyentes del impuesto sobre la en el período gravable objeto de declaración, las cuales deben ser incluidas para renta y complementario a los contribuyentes del Régimen Tributario Especial la determinación del excedente neto del período (artículo 1.2.1.5.1.24. del DUR de que trata el artículo 1.2.1.5.1.2. del DUR 1625/2016 y a las entidades no 1625/2016). contribuyentes de que tratan los artículos 22 y 23 del E.T, solamente podrán ser objeto del descuento tributario previsto en el artículo 257 del E.T; excepto las Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): ESAL previstas en los artículos 158-1 y 256 del E.T.; lo anterior de conformidad con el (R.T.E.) - Inversiones liquidadas de períodos gravables anteriores. artículo 1.2.1.4.1. del DUR 1625/2016. SECCIÓN RENTA Cuando la donación sea realizada por una entidad sin ánimo de lucro del régimen tributario especial cuya actividad meritoria corresponda a la establecida 70. Renta por recuperación de deducciones: registre en esta casilla, el valor de los en el numeral 12 del artículo 359 del E.T., a otra entidad sin ánimo de lucro del ingresos provenientes de la recuperación de deducciones, los cuales no pueden régimen tributario especial, podrá tratar la donación como egreso procedente. ser afectados con costos ni deducciones de la renta ordinaria (artículos 195 a 198 Parágrafo 1 del artículo 357 del E.T. del E.T.).

• Los beneficios otorgados mediante la Ley 1429 de 2010 en los artículos 9, 10, Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): RENTA 11 y 13 llevados como costo no podrán ser incluidos además como deducción LIQUIDA POR RECUPERACION DE DEDUCCIONES. o descuento en la determinación del impuesto sobre la renta y complementario (artículo 12 de la Ley 1429 de 2010). 71. Renta pasiva – ECE sin residencia fiscal en Colombia: esta casilla deberá ser diligenciada por todos aquellos residentes fiscales colombianos que tengan, • Para la procedencia de la deducción por salarios, el pago de los aportes directa o indirectamente, una participación igual o superior al 10% en el capital de parafiscales debe ser previo a la presentación de la declaración de renta del la ECE o en los resultados de la misma. Para ello, tome el valor de los ingresos período fiscal en que se solicita dicha deducción. El artículo 115-1 del E.T., pasivos y reste el valor de los costos y deducciones asociadas a dichos ingresos señala que, para la procedencia de esta deducción, los aportes parafiscales y el resultado regístrelo en esta casilla, de conformidad con lo señalado en los e impuestos se deben encontrar efectivamente pagados previamente a la artículos 882 a 893 del E.T. presentación de la declaración inicial del impuesto sobre la renta. Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Rentas • La realización de los costos y deducciones para los obligados a llevar líquidas pasivas - ECE. contabilidad están previstos en los artículos 59 y 105 del E.T., para lo cual se debe dar aplicación a las excepciones previstas para el reconocimiento fiscal 72. Renta líquida ordinaria del ejercicio (61 + 69 + 70 + 71 - 52 - 53 - 54 - 55 - 56 de los costos y deducciones devengados en el período, así como las reglas - 67 - 68): corresponde al resultado positivo de sumar los valores de las casillas para el régimen de transición previstas en el artículo 290 del E.T; no obstante, 61 (Total ingresos netos), 69 (Inversiones liquidadas de períodos gravables es obligación del contribuyente verificar lo dispuesto en el Estatuto Tributario y anteriores), 70 (Renta por recuperación de deducciones) y 71 (Renta pasiva – en la reglamentación y aplicar lo pertinente cuando corresponda. ECE sin residencia fiscal en Colombia) y de restar los valores de las casillas 52 (Dividendos y participaciones gravadas recibidas por personas naturales • Si se trata de un contribuyente que percibe rentas exentas debe dar aplicación sin residencia fiscal (año 2016 y anteriores)), 53 (Dividendos y participaciones a lo consagrado en el artículo 177-1 del E.T. gravadas recibidas por personas naturales sin residencia fiscal (año 2017 y siguientes)), 54 (Dividendos y participaciones gravadas a las tarifas de los • Si usted es un contribuyente que pertenece al Régimen Tributario Especial artículos 245 o 246 E. T.), 55 (Dividendos y participaciones gravadas a la tarifa tenga en cuenta el alcance de los términos: ingreso, egreso e inversiones general (EP y sociedades extranjeras – utilidades generadas a partir del año 5  2017)), 56 (Dividendos y participaciones provenientes de proyectos calificados de acuerdo con el artículo 19-4 del E.T. no les aplica el cálculo de la renta como megainversión gravadas al 27%), 67 (Total costos y gastos deducibles) y 68 presuntiva. (Inversiones efectuadas en el año). Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Renta 73. Pérdida líquida del ejercicio (52 + 53 + 54 + 55 + 56 + 67 + 68 - 61 - 69 - presuntiva período gravable. 70 - 71): corresponde al resultado positivo de sumar los valores de las casillas 52 (Dividendos y participaciones gravadas recibidas por personas naturales 77. Renta exenta: registre el valor neto que resulta de sustraer de los ingresos sin residencia fiscal (año 2016 y anteriores)), 53 (Dividendos y participaciones generados por la actividad beneficiada con la exención, los costos y deducciones gravadas recibidas por personas naturales sin residencia fiscal (año 2017 y imputables. Incluya el valor de los dividendos y participaciones distribuidos siguientes)), 54 (Dividendos y participaciones gravadas a las tarifas de los por entidades no residentes en Colombia a una CHC registrados en la casilla artículos 245 o 246 E. T.), 55 (Dividendos y participaciones gravadas a la tarifa 50 (Dividendos y participaciones distribuidos por entidades no residentes en general (EP y sociedades extranjeras - utilidades generadas a partir del año Colombia a una CHC y prima en colocación de acciones) de este formulario. 2017)), 56 (Dividendos y participaciones provenientes de proyectos calificados como megainversión gravadas al 27%), 67 (Total costos y gastos deducibles) y 68 Las entidades que se encuentren dentro del Régimen Tributario Especial de que (Inversiones efectuadas en el año) y de restar los valores de las casillas 61 (Total trata el artículo 1.2.1.5.1.2. del DUR 1625/2016, tratarán como renta exenta el ingresos netos), 69 (Inversiones liquidadas de períodos gravables anteriores), 70 beneficio neto o excedente exento que se destine en los términos del artículo (Renta por recuperación de deducciones) y 71 (Renta pasiva - ECE sin residencia 1.2.1.5.1.27. del DUR 1625/2016. fiscal en Colombia). En ningún caso el valor de esta casilla superará el mayor valor entre la casilla 75 74. Compensaciones: para determinar el valor límite que podrá llevar como (Renta líquida) y la casilla 76 (Renta presuntiva). compensación con la “Renta líquida ordinaria del ejercicio” obtenida en el año gravable (casilla 72 del formulario), tenga en cuenta que las pérdidas fiscales y los Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Renta excesos de renta presuntiva se podrán compensar de acuerdo con lo establecido Exenta. en los artículos 147 y 189 del E.T., sin que la sumatoria de los dos conceptos supere el valor de la renta líquida ordinaria del ejercicio. 78. Rentas gravables: registre en esta casilla el valor total de las rentas gravables como son el valor de los activos omitidos y el de los pasivos inexistentes Para determinar el valor de las pérdidas fiscales generadas antes del año gravable declarados en períodos anteriores no revisables por la DIAN, de conformidad con 2017 en el impuesto sobre la renta y complementario y en el impuesto sobre la renta para la equidad CREE, así como los excesos de renta presuntiva y base el artículo 239-1 del E.T. y renta por comparación patrimonial de conformidad con mínima en CREE, susceptibles de ser compensadas en el año gravable que se los artículos 236 y 238 del E.T. está declarando, se aplica lo previsto en los numerales 5 y 6 del artículo 290 del E.T. Tenga en cuenta que ni los excesos de renta presuntiva ni las pérdidas Las entidades que se encuentren dentro del Régimen Tributario Especial de que fiscales podrán ser reajustadas fiscalmente. trata el artículo 1.2.1.5.1.2. del DUR 1625/2016, tratarán como renta gravable, el beneficio neto o excedente que no se destinó o ejecutó en los términos del artículo Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Compensaciones. 1.2.1.5.1.27. del citado decreto.

75. Renta líquida (72 - 74): corresponde al resultado de restar del valor de la casilla 72 De igual forma, en esta casilla se deben incluir el valor de las inversiones a que se (Renta líquida ordinaria del ejercicio) el valor de la casilla 74 (Compensaciones). refiere el artículo 1.2.1.5.1.22. del DUR 1625/2016 cuando se destinaron a fines diferentes a lo establecido en dicho artículo, los valores de las rentas líquidas 76. Renta presuntiva: para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que gravables procedentes y las rentas que se gravarían en los términos del numeral la renta líquida del contribuyente no es inferior al cero por ciento (0%) de su 2 del artículo 1.2.1.5.1.36. del DUR 1625/2016. patrimonio líquido en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior (artículo 188 del E.T.). Incluya en esta casilla el valor de la renta presuntiva del año Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Rentas gravable a declarar determinada conforme con las normas que regulan la materia, Gravables (renta líquida). artículos 189 a 194 del E.T. 79. Renta líquida gravable (al mayor valor entre 75 y 76 reste 77 y sume 78): tome La renta presuntiva se determina de la siguiente manera: el valor de la casilla 75 (Renta líquida) y compárela con el valor de la casilla 76 (Renta presuntiva). Al mayor valor de estas, reste el valor de la casilla 77 (Renta Del total del patrimonio líquido del año anterior, que sirve de base para efectuar el exenta) y sume el valor de la casilla 78 (Rentas gravables). cálculo de la renta presuntiva, se podrán restar únicamente los siguientes valores: Nota: los declarantes de ingresos y patrimonio no deben diligenciar valores en las • El valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades casillas siguientes; en consecuencia, el SI de Diligenciamiento registra estas nacionales; casillas con el valor cero (0).

• El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de SECCIÓN GANANCIAS OCASIONALES fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos hechos y la proporción en que influyeron en la determinación de una renta 80. Ingresos por ganancias ocasionales: registre en esta casilla la suma de todos líquida inferior; los ingresos gravados y no gravados susceptibles de constituir ganancia ocasional, como son: los provenientes de la enajenación de bienes de cualquier naturaleza, • El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en período que hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente por un término igual o improductivo; superior a dos años, los provenientes por liquidación de sociedades con duración igual o superior a dos años, las provenientes de donaciones o cualquier otro acto • A partir del año gravable 2002 el valor patrimonial neto de los bienes vinculados jurídico celebrado a título gratuito, rifas, loterías y similares, etc., atendiendo para directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minería distinta de la cuantificación de los mismos, las normas especiales para cada tipo de ingreso. la explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos; Si se generaron ganancias ocasionales de rentas pasivas de las ECE, en esta • Las primeras diecinueve mil (19.000) UVT de activos del contribuyente sección deberá incluirse la totalidad de los ingresos pasivos realizados por la ECE que destinados al sector agropecuario se excluirán de la base de aplicación de la constituyen ganancia ocasional (Concepto General Unificado ECE No. 386 de 2018). renta presuntiva sobre patrimonio líquido; Registre en esta casilla las rentas derivadas de la venta o transmisión de la • El valor patrimonial neto de los bienes destinados exclusivamente a actividades participación de una CHC en entidades no residentes en Colombia de conformidad deportivas de los clubes sociales y deportivos. con los artículos 894 y 896 del E.T. Una vez depurado el patrimonio líquido del año anterior con los valores de los conceptos enumerados anteriormente, conforme lo señala el artículo 189 del Nota: las utilidades susceptibles de constituir ganancias ocasionales se tratan de E.T., se le aplicará la tarifa del cero por ciento (0%). conformidad con lo establecido en el Libro Primero, Título III del E.T.

Una vez aplicada la tarifa del (0%), se sumará la renta gravable generada por los Adicionalmente, los contribuyentes deberán incluir los ingresos por ganancias activos exceptuados y este será el valor de la renta presuntiva que se compare ocasionales generados como consecuencia de una enajenación indirecta, en los con la renta líquida. términos del artículo 90-3 del E.T.

Nota: a las entidades que se encuentren dentro del Régimen Tributario Especial de Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Total Ingresos que trata el artículo 1.2.1.5.1.2. del DUR 1625/2016, del sector cooperativo por ganancias ocasionales. 6 81. Costos por ganancias ocasionales: registre en esta casilla el costo de los Norma Descripción Tarifas activos fijos enajenados, para cuya determinación se debe tener en cuenta lo contemplado en el Capítulo II del Título I del Libro Primero del E.T., en cuanto le Regimen de tributación sea aplicable, ya se trate de ganancia ocasional gravada, no gravada o exenta. de las nuevas sociedades que inicien actividades en las ZOMAC

Si se generaron ganancias ocasionales de rentas pasivas de las ECE deberá Art. 237 de la Ley 1819 Micro y pequeñas empresas por los años 8.75% incluirse en esta casilla la totalidad de los costos y deducciones asociados a esos de 2016. 2022 a 2024 la tarifa será del veinticinco por ciento (25%) de la tarifa general del ingresos pasivos. (Concepto General Unificado ECE No. 386 de 2018). impuesto sobre la renta para las personas Adicionalmente, los contribuyentes que actúen en calidad de enajenantes jurídicas y asimiladas. indirectos deberán incluir el costo por ganancias ocasionales asociados a la Micro y pequeñas empresas por los años 17.5% enajenación indirecta en los términos señalados en el artículo 90-3 del E.T. 2025 a 2027 la tarifa será del cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del impuesto sobre la renta para las personas Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Total costos jurídicas y asimiladas. por ganancias ocasionales. Medianas y grandes empresas por los 26.25% años 2022 a 2027 la tarifa será del setenta 82. Ganancias ocasionales no gravadas y exentas: registre en esta casilla el valor y cinco por ciento (75%) de la tarifa general para las personas jurídicas y asimiladas. que por ley corresponde al valor neto de la ganancia ocasional no gravada o exenta. Parágrafo 3 art. 240 E.T. Numerales 1, 2, 3, 4 y 5 Parágrafo 3 Primer año art. 240 E.T. 9%+(TG-9%)*0 Las rentas derivadas de la venta o transmisión de las acciones o participaciones en una CHC estarán exentas excepto por el valor correspondiente a las utilidades Segundo año obtenidas por actividades realizadas en Colombia. En el caso de socios o 9%+(TG-9%)*0 accionistas no residentes, las rentas de la venta o transmisión de las acciones o participaciones en una CHC tendrán el tratamiento de rentas de fuente extranjera Tercer año respecto de la proporción de la venta atribuible a las actividades realizadas o los 9%+(TG-9%)*0.25 activos poseídos por entidades no residentes, según lo dispuesto en el artículo 25 Cuarto año del E.T. (artículo 896 del E.T.). 9%+(TG-9%)*0.50

Lo dispuesto en el artículo 896 del E.T. no se aplicará cuando el perceptor de las Quinto año rentas derivadas de la venta de las acciones en la CHC o distribuidas por esta, 9%+(TG-9%)*0.75 tenga su domicilio o sea residente en una jurisdicción no cooperante de baja o Sexto año y nula imposición y de un régimen tributario preferencial, según lo dispuesto en el siguientes artículo 260-7 del E.T. y sus normas reglamentarias o las disposiciones que los TG modifiquen o sustituyan. TG = Tarifa Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Ganancias general de renta para el año ocasionales no gravadas por la venta de acciones ECE + Otras ganancias gravable ocasionales no gravadas y exentas. Parágrafo 4 art. 240 Empresas editoriales. 9% del E.T. Año gravable 2022 83. Ganancias ocasionales gravables (80 - 81 - 82): esta casilla es el resultado de la siguiente operación: casilla 80 (Ingresos por ganancias ocasionales) menos 15% Fracción periodo gravable casilla 81 (Costos por ganancias ocasionales) menos casilla 82 (Ganancias 2023 y siguientes ocasionales no gravadas y exentas). En el caso de que el resultado de esta operación sea negativo, el valor de esta casilla será igual a cero (0). Parágrafo 5 art. 240 Literales a, b, c, d, f, g, i del parágrafo 5 9% del E.T. art. 240 E.T. Año gravable 2022

Nota: el valor de la casilla 82 (Ganancias ocasionales no gravadas y exentas), Numerales 1 y 2 del parágrafo 5 del art.240 15% Año gravable solo puede diligenciarse hasta el valor de la diferencia positiva de las casillas 80 del E.T. 2023 y siguientes (Ingresos por ganancias ocasionales) menos casilla 81 (Costos por ganancias (Los nuevos proyectos de hoteles, de ocasionales). parques temáticos de ecoturismo y/o de agroturismo que se construyan), o los hoteles, parques temáticos de ecoturismo SECCIÓN LIQUIDACIÓN PRIVADA y/o de agroturismo que se remodelen y/o amplíen, siempre y cuando el valor de la Impuesto sobre las rentas líquidas gravables remodelación y/o ampliación no sea inferior al cincuenta por ciento (50%) del valor de la adquisición del inmueble Impuesto sobre las rentas líquidas gravables remodelado y/o ampliado, conforme a las reglas de artículo 90 de este Estatuto).

84. Sobre la renta líquida gravable: si el declarante es una sociedad o asimilada nacional, Parágrafo 8 art. 240 Solo hasta el año gravable 2022 las rentas 2% o sociedad extranjera de cualquier naturaleza, multiplique el valor de la casilla 79 (Renta del E.T. provenientes del servicio de transporte Año gravable 2022 líquida gravable) por la tarifa definida en la siguiente tabla, según el caso: marítimo internacional, que realicen naves o artefactos navales inscritos en el registro colombiano. Norma Descripción Tarifas Numeral 2 Dividendos y participaciones gravadas 33% del Parágrafo 1 del provenientes de distribución de utilidades Art. 19-4 del E.T. Cooperativas. 20% art. 1.2.1.10.3. – DUR gravadas con anterioridad a 31 de 1625 de 2016. diciembre de 2016. (Personas naturales Art. 240 del E.T. General. 35% y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes). Art. 268 de la Ley 1955 ZESE 0% para los de 2019. primeros 5 años Art. 235-3 del E.T. Megainversiones actividad comercial, 27% 50% de la tarifa Vigente hasta industrial y de servicios. general para los el año 2022. siguientes 5 años Parágrafo 1 Usuarios de Zona Franca comerciales. 35% Nota 1: las tarifas que aplican para el año 2023 y siguientes son las establecidas en Art. 240 - 1 del E.T. el artículo 240 del E.T., modificado por el artículo 10 de la Ley 2277 de 2022. Inc 1 Art. 240 - 1 del E.T. Usuarios de Zona Franca no comerciales. 20% Nota 2: si el contribuyente tiene actividades gravadas a diferentes tarifas debe Parágrafo 4 Usuarios de nuevas Zonas Francas no 15% Art. 240 - 1 del E.T. comerciales de Cúcuta creadas entre efectuar de manera separada la depuración de la renta y la liquidación del enero de 2017 y diciembre de 2019. impuesto sobre la renta ordinaria o presuntiva a las tarifas correspondientes y Art. 247 del E.T. Personas naturales no residentes. 35% consolidar los resultados en esta casilla.

Art. 356 del E.T. Régimen tributario especial. 20% Si el contribuyente, de conformidad con lo previsto en la Ley 963 de 2005 y Parágrafo 1 art. 240 Numerales 3,4 y 5 del art. 207-2 del E.T. 9% demás normas concordantes, suscribió contrato de estabilidad jurídica limitado del E.T. Sentencia C-235 de 2019. a un proyecto específico de inversión, debe efectuar de manera separada la Parágrafo 2 art. 240 Empresas industriales y comerciales del 9% depuración de la renta y la liquidación del impuesto sobre la renta respecto a del E.T. Estado y sociedades de economía mixta del dicho proyecto y a las demás actividades que desarrolle dentro de su objeto social orden departamental, municipal y distrital, en las cuales la participación del Estado a las tarifas correspondientes y consolidar los resultados en esta casilla. sea superior del noventa por ciento (90%) que ejerzan los monopolios de suerte Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Impuesto y azar y de licores y alcoholes. sobre la renta líquida gravable. 7 Puntos adicionales a la tarifa del impuesto renta personas jurídicas obligadas. Condición de adición de los Puntos adicionales en la tarifa del impuesto sobre la renta puntos adicionales Instituciones financieras, entidades aseguradoras y reaseguradoras, sociedades comisionistas de bolsa de valores, sociedades comisionistas agropecuarias, Cuando el precio promedio del respectivo año bolsas de bienes y productos agropecuarios, agroindustriales o de otros gravable objeto de declaración se encuentre commodities y proveedores de infraestructura del mercado de valores 0 puntos adicionales por debajo del percentil 30 de los precios (0%) promedio mensuales de los últimos 120 meses, Las instituciones financieras, las entidades aseguradoras y reaseguradoras, las sin incluir el precio de los meses transcurridos sociedades comisionistas de bolsa de valores, las sociedades comisionistas en el año de la declaración. agropecuarias, las bolsas de bienes y productos agropecuarios, agroindustriales o de otros commodities y los proveedores de infraestructura del mercado de valores deberán Cuando el precio promedio del respectivo año liquidar cinco (5) puntos adicionales al impuesto sobre la renta y complementario gravable objeto de declaración se encuentre 5 puntos adicionales entre el percentil 30 y 45 de los precios durante los periodos gravables 2023, 2024, 2025, 2026 y 2027, siendo en total la tarifa (5%) promedio mensuales de los últimos 120 meses, del cuarenta por ciento (40%). sin incluir el precio de los meses transcurridos en el año de la declaración. Los puntos adicionales de los que trata el parágrafo 2 del artículo 240 del E.T. solo son aplicables a las personas jurídicas que, en el año gravable correspondiente, tengan Cuando el precio promedio del respectivo año una renta gravable igual o superior a 120.000 UVT. gravable objeto de declaración se encuentre por encima del percentil 45 y entre el percentil Los puntos adicionales de que trata el parágrafo 2 del artículo 240 del E.T., están 10 puntos adicionales 60 de los precios promedio mensuales de sujetos a un anticipo del ciento por ciento (100%) del valor de los mismos, calculado (10%) los últimos 120 meses, sin incluir el precio sobre la base gravable del impuesto sobre la renta y complementario sobre la cual el de los meses transcurridos en el año de la contribuyente liquidó el mencionado impuesto para el año gravable inmediatamente declaración. anterior. El anticipo de los puntos adicionales del impuesto sobre la renta y complementario deberá pagarse en dos cuotas iguales anuales en los plazos que fije Cuando el precio promedio del respectivo año el reglamento. gravable objeto de declaración se encuentre 15 puntos adicionales por encima del percentil 60 de los precios (15%) promedio mensuales de los últimos 120 Con el fin de contribuir al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la población, 3 puntos del recaudo por concepto de los puntos adicionales de que meses, sin incluir el precio de los meses trata el parágrafo 2 del artículo 240 del E.T., se destinarán a la financiación de vías transcurridos en el año de la declaración. de la Red Vial Terciaria. El Gobierno nacional determinará las condiciones y la forma de asignación de los recursos recaudados, así como el mecanismo para la ejecución Los precios promedio de la tabla anterior para la actividad económica extracción de de los mismos, dando prioridad en todo caso a los proyectos viales de municipios petróleo crudo CIIU – 0610 corresponderán al precio promedio internacional del Programas de Desarrollo con Enfoque Territorial (PDET). petróleo crudo de referencia Brent USD/Barril, deflactado con el Índice de Precios al Consumidor para todos los consumidores urbanos de los Estados Unidos de América, Sociedades nacionales y sus asimiladas, establecimientos permanentes de publicado por la Oficina de Estadísticas Laborales de ese país. entidades del exterior y personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país cuando desarrollen ciertas actividades Para la aplicación de los puntos adicionales, la Unidad de Planeación Minero Energética, en el caso de las actividades de extracción de hulla (carbón de piedra) Las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de CIIU – 0510 y extracción de carbón lignito CIIU – 0520, y la Agencia Nacional de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el Hidrocarburos, para el caso de la actividad económica de extracción de petróleo país, deberán adicionar a la tarifa general del impuesto sobre la renta unos puntos crudo CIIU – 0610, publicarán a más tardar, el último día hábil de enero de cada adicionales, cuando desarrollen alguna o algunas de las siguientes actividades año, mediante resolución, la información correspondiente a los precios promedio del económicas, así: año gravable inmediatamente anterior, así como la tabla de percentiles de precios promedio mensuales, incluyendo por lo menos: 1. Extracción de hulla (carbón de piedra) CIIU – 0510 y extracción de carbón lignito CIIU – 0520, así: 1. El precio promedio del petróleo crudo que se encuentre en el percentil 30 de los precios promedio mensuales de los últimos 120 meses, sin incluir el precio de los Condición de adición de los Puntos adicionales en la tarifa meses transcurridos en el año de la declaración. del impuesto sobre la renta puntos adicionales

Cuando el precio promedio del respectivo año 2. El precio promedio del petróleo crudo que se encuentre en el percentil 45 de los gravable objeto de declaración se encuentre precios promedio mensuales de los últimos 120 meses, sin incluir el precio de los